دستورالعمل مربوط به تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم برای صاحبان مشاغل منتشر گردید
ساعت 24 - دستورالعمل مرتبط با مالیات ثابت برای عملکرد سال ۱۴۰۴ تعدادی از صاحبان مشاغل، در راستای اجرای ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم و با هدف احترام به مودیان، برقراری عدالت مالیاتی، تسهیل فرآیند جمع‌آوری مالیات و ایجاد رویه‌ای همسان، منتشر شد.
در راستای اجرای ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره آن، با رعایت مفاد جزء ۱ بند ۵ ماده واحد قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کشور و به منظور احترام به مودیان، تحقق عدالت مالیاتی، تسهیل در دریافت مالیات و ایجاد انسجام و هماهنگی در تعیین مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴، دستورالعمل مالیات مقطوع برای صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده مذکور به‌طور رسمی ابلاغ گردید.
بر پایه این دستورالعمل، تمامی صاحبان مشاغل از جمله فردی و مشارکتی که مجموع فروش خالص کالا و خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ حداکثر به مبلغ ۷۲ میلیارد تومان رسیده باشد، مشمول این آیین‌نامه خواهند بود.
محمد نوری، مدیرکل دفتر توسعه خوداظهاری و تمکین داوطلبانه سازمان امور مالیاتی کشور، از بروز تغییرات در فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال ۱۴۰۴ خبر داد و افزود: تعدیلات مربوط به خسارات ناشی از جنگ به‌صورت خودکار در محاسبه مالیات لحاظ خواهد شد و دیگر دریافت اقساط مالیات به تسویه بدهی‌های سال‌های قبل وابسته نیست.
وی در ادامه به تشریح نحوه محاسبه مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۴ در سال‌جاری پرداخت و گفت: سازمان امور مالیاتی در فرم تبصره ماده ۱۰۰ امسال، تدابیر خاصی را جهت جبران آثار و خسارات ناشی از شرایط جنگی سال گذشته اتخاذ کرده است. بر این اساس، سامانه با در نظر داشتن نوع فعالیت و موقعیت جغرافیایی کسب‌وکار، تعدیلات قانونی را به‌طور خودکار در محاسبه مالیات مقطوع و همچنین تعداد اقساط مورد توجه قرار می‌دهد و مودیان برای استفاده از این تعدیلات نیازی به مراجعه حضوری نخواهند داشت.
تسهیل شرایط تقسیط مالیات بدون نیاز به تسویه بدهی‌های سال‌های قبل
نوری یکی از تحولات مهم سال جاری را تسهیل شرایط تقسیط مالیات برای صاحبان مشاغل عنوان کرد و افزود: بر خلاف رویه سابق، تقسیط مالیات تبصره ماده ۱۰۰ برای عملکرد سال ۱۴۰۴ دیگر مشروط به تسویه بدهی‌های مالیاتی سنوات گذشته نیست. مودیان می‌توانند پس از تکمیل مرحله ثبت فرم، با توجه به ضریب و درجه آسیب‌دیدگی فعالیت خود به دلیل شرایط جنگی، مالیات مقطوع تعیین‌شده را در بازه‌ای بین ۵ تا ۹ ماه پرداخت نمایند.
امکان مقایسه مالیات مقطوع با محاسبات قانونی
مدیرکل دفتر توسعه خوداظهاری و تمکین داوطلبانه سازمان امور مالیاتی همچنین از فراهم شدن امکان مقایسه هوشمند برای مودیان خبر داد. وی بیان کرد که در صفحه پایانی سامانه، جدولی بر اساس فعالیت‌های مشابه و درآمد‌های مجازی ماهانه ارائه خواهد شد تا صاحبان مشاغل بتوانند مالیات مقطوع خود را با نرخ‌های قانونی مقایسه کنند و با آگاهی کامل تصمیم بگیرند که آیا فرم تبصره ماده ۱۰۰ را تأیید کنند یا اظهارنامه مالیاتی ارائه دهند.
بخشودگی خودکار جرایم و ثبت دقیق تعداد فروش
نوری اظهار داشت: مودیان برای دسترسی به فرم خود می‌توانند به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی رفته و بخش مربوط به تبصره ماده ۱۰۰ را انتخاب کنند. او اشاره کرد که یکی از مشوق‌های امسال، اعمال خودکار بخشودگی جرایم مطابق با ماده ۲۲، در چارچوب سقف‌های تعیین‌شده در دستورالعمل خواهد بود. این بخشودگی پس از تأیید نهایی فرم و بدون نیاز به فرآیند اداری جداگانه اعمال می‌شود.
او همچنین بر اهمیت ثبت دقیق اطلاعات فروش تأکید کرد و گفت: در صورتی که فروش واقعی مودی بیشتر از رقم محاسبه‌شده در سامانه باشد، باید عدد واقعی در سامانه ثبت گردد تا از جرایم احتمالی ناشی از کتمان درآمد جلوگیری شود.
امکان اصلاح الکترونیکی چک‌های انتقالی و واریزی‌ها
نوری همچنین بیان کرد که امسال اطلاعات مربوط به چک‌های انتقالی به داده‌های محاسباتی سازمان اضافه شده است. بنابراین، چک‌های منتقل‌شده به افراد دیگر، حتی اگر وصول نشده باشند، در گردش عملکرد ثبت خواهند شد. با این حال، اگر چکی به هدفی غیرتجاری منتقل شده باشد، مودی می‌تواند از طریق سازوکار پیش‌بینی‌شده در فرم و به‌صورت کاملاً الکترونیکی، اطلاعات مربوطه را اصلاح کند.
بارگذاری تدریجی فرم‌ها در سامانه
مدیرکل دفتر توسعه خوداظهاری و تمکین داوطلبانه سازمان امور مالیاتی درباره زمان نمایان شدن فرم‌ها اطلاع‌رسانی کرد و گفت: بارگذاری فرم‌های تبصره ماده ۱۰۰ به‌صورت تدریجی و با اولویت مبالغ پایین آغاز شده است. لذا، مودیانی که در هفته نخست فرم خود را مشاهده نمی‌کنند، نیازی به نگرانی ندارند؛ زیرا فرم‌های سایر مشمولان به‌تدریج تا پانزدهم آبان‌ماه در سامانه قرار خواهد گرفت.
مودیان با مالیات صفر نیازی به هیچ‌گونه اقدامی ندارند
نوری در خصوص وضعیت قانونی مودیانی که مالیات مقطوع آنها برای عملکرد سال ۱۴۰۴ صفر محاسبه شده است، تأکید کرد: افرادی که مالیاتشان صفر به حساب آمده، نیازی به انجام هیچ اقدامی اعم از الکترونیکی یا حضوری نخواهند داشت و پرونده آنها به‌طور خودکار از طریق فرآیندهای قانونی تعیین‌تکلیف خواهد شد.
اطلاع‌رسانی رسمی از طریق پیامک به مودیان
وی در پایان به اهمیت ارتباط مستقیم با مودیان اشاره کرد و یادآور شد: سازمان امور مالیاتی برای تسهیل دسترسی و آگاهی‌بخشی به‌موقع، فرآیند بارگذاری فرم‌ها و نکات کلیدی مرتبط با تبصره ماده ۱۰۰ را از طریق پیامک‌های رسمی و سرشماره‌های معتبر به اطلاع مودیان محترم می‌رساند تا نیاز به پیگیری‌های مکرر نباشد.
بر پایه این دستورالعمل، تمامی صاحبان مشاغل از جمله فردی و مشارکتی که مجموع فروش خالص کالا و خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ حداکثر به مبلغ ۷۲ میلیارد تومان رسیده باشد، مشمول این آیین‌نامه خواهند بود.
محمد نوری، مدیرکل دفتر توسعه خوداظهاری و تمکین داوطلبانه سازمان امور مالیاتی کشور، از بروز تغییرات در فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال ۱۴۰۴ خبر داد و افزود: تعدیلات مربوط به خسارات ناشی از جنگ به‌صورت خودکار در محاسبه مالیات لحاظ خواهد شد و دیگر دریافت اقساط مالیات به تسویه بدهی‌های سال‌های قبل وابسته نیست.
وی در ادامه به تشریح نحوه محاسبه مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۴ در سال‌جاری پرداخت و گفت: سازمان امور مالیاتی در فرم تبصره ماده ۱۰۰ امسال، تدابیر خاصی را جهت جبران آثار و خسارات ناشی از شرایط جنگی سال گذشته اتخاذ کرده است. بر این اساس، سامانه با در نظر داشتن نوع فعالیت و موقعیت جغرافیایی کسب‌وکار، تعدیلات قانونی را به‌طور خودکار در محاسبه مالیات مقطوع و همچنین تعداد اقساط مورد توجه قرار می‌دهد و مودیان برای استفاده از این تعدیلات نیازی به مراجعه حضوری نخواهند داشت.
تسهیل شرایط تقسیط مالیات بدون نیاز به تسویه بدهی‌های سال‌های قبل
نوری یکی از تحولات مهم سال جاری را تسهیل شرایط تقسیط مالیات برای صاحبان مشاغل عنوان کرد و افزود: بر خلاف رویه سابق، تقسیط مالیات تبصره ماده ۱۰۰ برای عملکرد سال ۱۴۰۴ دیگر مشروط به تسویه بدهی‌های مالیاتی سنوات گذشته نیست. مودیان می‌توانند پس از تکمیل مرحله ثبت فرم، با توجه به ضریب و درجه آسیب‌دیدگی فعالیت خود به دلیل شرایط جنگی، مالیات مقطوع تعیین‌شده را در بازه‌ای بین ۵ تا ۹ ماه پرداخت نمایند.
امکان مقایسه مالیات مقطوع با محاسبات قانونی
مدیرکل دفتر توسعه خوداظهاری و تمکین داوطلبانه سازمان امور مالیاتی همچنین از فراهم شدن امکان مقایسه هوشمند برای مودیان خبر داد. وی بیان کرد که در صفحه پایانی سامانه، جدولی بر اساس فعالیت‌های مشابه و درآمد‌های مجازی ماهانه ارائه خواهد شد تا صاحبان مشاغل بتوانند مالیات مقطوع خود را با نرخ‌های قانونی مقایسه کنند و با آگاهی کامل تصمیم بگیرند که آیا فرم تبصره ماده ۱۰۰ را تأیید کنند یا اظهارنامه مالیاتی ارائه دهند.
بخشودگی خودکار جرایم و ثبت دقیق تعداد فروش
نوری اظهار داشت: مودیان برای دسترسی به فرم خود می‌توانند به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی رفته و بخش مربوط به تبصره ماده ۱۰۰ را انتخاب کنند. او اشاره کرد که یکی از مشوق‌های امسال، اعمال خودکار بخشودگی جرایم مطابق با ماده ۲۲، در چارچوب سقف‌های تعیین‌شده در دستورالعمل خواهد بود. این بخشودگی پس از تأیید نهایی فرم و بدون نیاز به فرآیند اداری جداگانه اعمال می‌شود.
او همچنین بر اهمیت ثبت دقیق اطلاعات فروش تأکید کرد و گفت: در صورتی که فروش واقعی مودی بیشتر از رقم محاسبه‌شده در سامانه باشد، باید عدد واقعی در سامانه ثبت گردد تا از جرایم احتمالی ناشی از کتمان درآمد جلوگیری شود.
امکان اصلاح الکترونیکی چک‌های انتقالی و واریزی‌ها
نوری همچنین بیان کرد که امسال اطلاعات مربوط به چک‌های انتقالی به داده‌های محاسباتی سازمان اضافه شده است. بنابراین، چک‌های منتقل‌شده به افراد دیگر، حتی اگر وصول نشده باشند، در گردش عملکرد ثبت خواهند شد. با این حال، اگر چکی به هدفی غیرتجاری منتقل شده باشد، مودی می‌تواند از طریق سازوکار پیش‌بینی‌شده در فرم و به‌صورت کاملاً الکترونیکی، اطلاعات مربوطه را اصلاح کند.
بارگذاری تدریجی فرم‌ها در سامانه
مدیرکل دفتر توسعه خوداظهاری و تمکین داوطلبانه سازمان امور مالیاتی درباره زمان نمایان شدن فرم‌ها اطلاع‌رسانی کرد و گفت: بارگذاری فرم‌های تبصره ماده ۱۰۰ به‌صورت تدریجی و با اولویت مبالغ پایین آغاز شده است. لذا، مودیانی که در هفته نخست فرم خود را مشاهده نمی‌کنند، نیازی به نگرانی ندارند؛ زیرا فرم‌های سایر مشمولان به‌تدریج تا پانزدهم آبان‌ماه در سامانه قرار خواهد گرفت.
مودیان با مالیات صفر نیازی به هیچ‌گونه اقدامی ندارند
نوری در خصوص وضعیت قانونی مودیانی که مالیات مقطوع آنها برای عملکرد سال ۱۴۰۴ صفر محاسبه شده است، تأکید کرد: افرادی که مالیاتشان صفر به حساب آمده، نیازی به انجام هیچ اقدامی اعم از الکترونیکی یا حضوری نخواهند داشت و پرونده آنها به‌طور خودکار از طریق فرآیندهای قانونی تعیین‌تکلیف خواهد شد.
اطلاع‌رسانی رسمی از طریق پیامک به مودیان
وی در پایان به اهمیت ارتباط مستقیم با مودیان اشاره کرد و یادآور شد: سازمان امور مالیاتی برای تسهیل دسترسی و آگاهی‌بخشی به‌موقع، فرآیند بارگذاری فرم‌ها و نکات کلیدی مرتبط با تبصره ماده ۱۰۰ را از طریق پیامک‌های رسمی و سرشماره‌های معتبر به اطلاع مودیان محترم می‌رساند تا نیاز به پیگیری‌های مکرر نباشد.